Иностранная компания, выходящая на рынок Казахстана, часто начинает с корпоративного вопроса: открыть товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), филиал, представительство или работать напрямую с нерезидентской компании. Но налоговый вопрос нужно ставить одновременно с корпоративным. Одна и та же коммерческая модель может давать разные налоговые последствия в зависимости от того, кто заключает договор, где выполняется работа, кто получает доход, как оформлены документы и какие платежи идут через Казахстан.
С 2026 года налоговая среда в Казахстане меняется. Новый Налоговый кодекс усиливает значение планирования: базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) установлена на уровне 16%, снижается порог обязательной постановки на учет по НДС, оптимизируются специальные налоговые режимы, меняются подходы к администрированию. Для иностранного бизнеса это означает, что налоговую модель нельзя оставлять «на потом». Ее нужно строить до первого договора и первого платежа.
Эта статья не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Ее задача – показать, какие вопросы иностранная компания должна проверить на старте, чтобы не создать налоговый риск уже в первые месяцы работы.
1. Сначала структура, потом налоги
Налоги зависят от структуры присутствия. Если иностранная компания создает ТОО, налогоплательщиком становится казахстанская компания. Если открывается филиал, деятельность иностранной компании в Казахстане может облагаться через постоянное учреждение. Если иностранная компания работает напрямую без регистрации, налоговые последствия могут возникать через доход из источников в Казахстане и удержание налога у источника выплаты.
Перед запуском нужно выбрать не только юридическую оболочку, но и налоговую логику:
ТОО – отдельная казахстанская компания, которая ведет учет, платит налоги и распределяет дивиденды участнику. Филиал – часть иностранной компании, через которую она может вести деятельность в Казахстане. Представительство – ограниченный формат присутствия, который не должен превращаться в полноценную коммерческую деятельность. Работа без регистрации – возможна в отдельных случаях, но требует проверки налога у источника, постоянного учреждения и договорной модели.
Ошибка на старте возникает тогда, когда клиент выбирает структуру только по скорости регистрации. Быстро открыть компанию можно, но если структура не соответствует налоговой модели, исправлять последствия потом сложнее.
2. КПН: налог на прибыль казахстанской компании
Корпоративный подоходный налог (КПН) для казахстанского ТОО применяется к налогооблагаемому доходу компании. В общем смысле компания учитывает доходы, подтверждает расходы и платит налог с прибыли по правилам Налогового кодекса. Но для иностранного бизнеса важны не только ставка и декларация, а качество документов, которые подтверждают расходы и экономический смысл операций.
Если казахстанское ТОО платит иностранному поставщику за услуги, покупает товар, получает заем, выплачивает роялти или управленческое вознаграждение, такие операции нужно оформлять особенно аккуратно. Налоговый орган может смотреть, была ли услуга реально оказана, связана ли она с деятельностью компании, есть ли подтверждающие документы и не является ли платеж скрытым выводом прибыли.
По КПН на старте нужно проверить:
- какие доходы будет получать казахстанская компания;
- какие расходы будут уменьшать налогооблагаемый доход;
- какие документы подтверждают услуги нерезидентов;
- будут ли внутригрупповые платежи;
- возникают ли вопросы трансфертного ценообразования;
- как оформлены займы, проценты, роялти, управленческие услуги;
- когда прибыль будет распределяться в виде дивидендов.
КПН – это не только расчет в конце года. Это ежедневная дисциплина документов. Если расход не подтвержден, его налоговая ценность может быть потеряна.
3. НДС: почему 2026 год требует внимательности
Налог на добавленную стоимость в 2026 году становится одной из самых чувствительных тем. Базовая ставка НДС установлена на уровне 16%, а порог обязательной постановки на учет по НДС снижен до 10 000 месячных расчетных показателей. Это означает, что компании, которые раньше могли дольше оставаться вне НДС, должны внимательнее считать обороты и заранее понимать момент регистрации.
Для иностранного бизнеса НДС важен в нескольких ситуациях:
- продажа товаров или услуг казахстанским клиентам;
- импорт товаров в Казахстан;
- приобретение услуг у нерезидентов;
- экспорт и применение нулевой ставки;
- возврат превышения НДС;
- работа с электронными счетами-фактурами;
- контроль поставщиков и права на зачет.
Ошибка часто возникает не в самой ставке, а в моменте регистрации и документах. Компания может приблизиться к порогу, но не отследить оборот. Или принять НДС в зачет по поставщику, по которому позже возникнут вопросы. Или экспортировать товар, но не собрать полный пакет подтверждающих документов. Поэтому НДС нужно вести не только как налог, но и как отдельный документооборот.
4. Специальные налоговые режимы: не всегда подходят иностранному бизнесу
Специальный налоговый режим (СНР) часто привлекает бизнес простотой. Но иностранной компании важно понимать, что упрощенный режим не всегда соответствует реальной модели работы. В 2026 году специальные налоговые режимы оптимизируются, и компания должна оценивать право на применение режима не формально, а по фактической деятельности.
СНР может быть удобен для небольшого бизнеса, но он не всегда подходит, если есть внешнеэкономическая деятельность, крупные B2B-клиенты, регулируемые услуги, значительные расходы, НДС, выплаты нерезидентам или планы на инвестиции. Кроме того, контрагенты на общеустановленном режиме могут смотреть на налоговый статус поставщика с точки зрения своих вычетов и внутреннего комплаенса.
Перед выбором СНР нужно проверить:
Соответствует ли деятельность ограничениям выбранного режима. Не нужен ли компании НДС для работы с крупными контрагентами. Как режим влияет на расходы клиентов и документы. Планируется ли импорт, экспорт или работа с нерезидентами. Не придется ли через несколько месяцев переходить на общеустановленный режим.
Налоговый режим должен соответствовать бизнесу. Если бизнес подгоняется под режим искусственно, риск возникает уже в момент первого серьезного договора.
5. Дивиденды иностранному участнику
Когда казахстанское ТОО зарабатывает прибыль, иностранный участник часто планирует получить дивиденды. Но дивиденды – это не просто перевод денег учредителю. Сначала компания должна корректно сформировать финансовый результат, оплатить налоги, принять корпоративное решение и оценить удержание налога у источника выплаты.
Для дивидендов важны несколько условий:
- прибыль должна быть подтверждена учетом и отчетностью;
- должно быть решение участника о распределении прибыли;
- не должно быть корпоративных ограничений на выплату;
- нужно определить ставку налога у источника;
- при применении международного договора нужно подтвердить налоговое резидентство получателя;
- банк может запросить документы по основанию выплаты.
Если дивиденды выплачиваются без подготовки, вопрос может возникнуть сразу в нескольких местах: у бухгалтера, банка, налогового органа и иностранного участника. Поэтому распределение прибыли лучше планировать заранее, а не оформлять в последний день перед платежом.
6. Доходы нерезидента и налог у источника
Если казахстанская компания платит иностранной компании за услуги, роялти, проценты, дивиденды или иной доход, может возникнуть обязанность удержать налог у источника выплаты. Это один из самых частых вопросов в работе с иностранным бизнесом, потому что платеж нерезиденту не всегда можно провести как обычный расход.
Нужно проверить не только договор, но и фактическую природу дохода. Например, оплата за программное обеспечение может быть квалифицирована по-разному в зависимости от условий: как услуга, лицензия, роялти или покупка права использования. Управленческие услуги группы компаний также требуют подтверждения: кто оказал услугу, когда, какой результат получил казахстанский бизнес.
Практический алгоритм:
Первое – определить вид дохода нерезидента. Второе – проверить, относится ли доход к источникам в Казахстане. Третье – определить ставку налога у источника по Налоговому кодексу. Четвертое – проверить, можно ли применить международный договор. Пятое – собрать сертификат резидентства и другие подтверждающие документы. Шестое – отразить платеж в учете и отчетности.
Если этот анализ не сделан до платежа, компания может ошибиться со ставкой, не удержать налог или применить льготу без документов.
7. Постоянное учреждение: риск работы без регистрации
Иностранная компания может считать, что работает с Казахстаном удаленно и поэтому не имеет налогового присутствия. Но если деятельность фактически осуществляется через место деятельности, персонал, зависимого представителя или регулярное исполнение контрактов в Казахстане, может возникнуть риск постоянного учреждения.
Постоянное учреждение – это не всегда офис с вывеской. Риск может появиться, если иностранная компания регулярно ведет переговоры, управляет проектом, оказывает услуги, размещает сотрудников или представителей в Казахстане. Особенно внимательно нужно смотреть строительные, монтажные, сервисные, консалтинговые и технические проекты.
Если есть риск постоянного учреждения, нужно заранее оценить:
- где фактически выполняются работы;
- кто подписывает и исполняет договоры;
- есть ли представители в Казахстане;
- сколько времени длится проект;
- какие функции выполняет иностранная компания;
- какие положения есть в международном договоре об избежании двойного налогообложения.
Неправильная оценка постоянного учреждения может привести к доначислениям, отчетности за прошлые периоды и спору с налоговым органом.
8. Реальные ошибки иностранных компаний на старте
Большинство налоговых проблем возникает не из-за сложных схем, а из-за простых решений, принятых без налоговой проверки. Компания открывает ТОО, выбирает режим, подписывает первый договор, принимает деньги, а налоговые последствия обсуждает позже. В этот момент часть ошибок уже совершена.
Чаще всего встречаются такие ситуации:
- компания выбрала СНР, хотя бизнес-модель требует общеустановленного режима;
- не отслеживается порог постановки на учет по НДС;
- платежи нерезидентам проводятся без анализа налога у источника;
- услуги иностранной группы не подтверждены отчетами и результатом;
- дивиденды планируются без учета налога и банковских документов;
- импорт или экспорт оформляется без связи между договором, инвойсом, платежом и таможенными документами;
- директор не получает регулярную налоговую картину бизнеса;
- бухгалтерия подключается после того, как операции уже прошли.
Эти ошибки можно предотвратить, если налоговая модель готовится до запуска. Это не усложняет бизнес, а наоборот делает его управляемым.
9. Как помогает Qozhan Consulting
Qozhan Consulting помогает иностранным компаниям выстроить налоговую модель для работы в Казахстане. Мы смотрим на структуру присутствия, договоры, платежи, НДС, КПН, СНР, дивиденды, налог у источника, постоянное учреждение и бухгалтерский учет в связке.
Наша задача – не просто назвать ставку налога, а показать клиенту, как будет работать его модель на практике: кто выставляет счет, кто получает деньги, какие документы подписываются, какой налог возникает, что увидит банк и как это будет отражено в учете.
Итог
Налоги для иностранных компаний в Казахстане в 2026 году нужно планировать до регистрации, договора и первого платежа. КПН, НДС, СНР, дивиденды, налог у источника и риск постоянного учреждения зависят от структуры бизнеса и фактических операций. Чем раньше компания выстроит налоговую модель, тем меньше риск, что рабочий проект превратится в налоговый спор.